税务总局发布合规开票正负面清单，释放什么信号？

为打击虚开发票骗税、“开票经济”等行为，税务总局亮出新招。

4月24日，税务总局公布“合规开具发票”判定标准的正负面清单，其中合规开票正面清单16条，负面清单28条。

税务总局征管和科技发展司相关负责人介绍，税务部门在税收征管中发现，部分纳税人存在发票开具不合规情况，特别是在一些重点领域还存在“虚开发票、不开发票、乱开发票”等问题，严重扰乱经济税收秩序，阻碍全国统一大市场建设。因此，税务部门集成发布纳税人合规开具发票正负面清单，并将其作为树立和践行正确政绩观，持续优化纳税服务、强化精准监管的重要举措。

上述合规开票正负面清单，主要围绕主体合规、交易真实、内容准确、时间合理四个维度展开。

在开票、受票主体是否合规方面，违规开票的负面清单共列举了11条。比如，大量使用个人账户、微信、支付宝或现金等形式收款，且相关收入未申报纳税；在资金支付后，通过个人账户或关联账户实现资金回流；一址多户注册、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”违规开具发票等。

在生产经营业务是否合规方面，违规开票的负面清单列举了10条。比如以拆分合同、虚增交易环节、签订阴阳合同等方式，开具与实际业务不符的发票，或利用“富余票”对外虚开发票；无合理商业目的“对开、环开”发票，无合理依据“平进平出、进销倒挂”、虚构交易环节“空转走单”等。

西南财经大学教授汤继强表示，税务总局通过发布正负面清单，为纳税人合规开具发票划定“标准线”和“警戒线”，可以有效降低发票违规开具风险，引导企业提升自身合规经营水平，更好维护纳税人合法权益。

中国宏观经济研究院研究员许生认为，上述情形一直以来也是税务部门的纠治重点。一些企业出于做大业绩、获取融资等目的，在不实质转移货物所有权情况下频繁买卖“仓单”，或通过关联企业之间“循环开票”“相互开票”，来虚增经营业绩，造成“数字繁荣”假象。此次发布的清单重点聚焦纠治“开票经济”问题，明确了相关违规“红线”，有利于遏制违规招商引资、人为做大营收等乱象，促进挤掉GDP“水分”。

汤继强认为，税务总局通过发布正负面清单可以有效震慑那些靠虚开发票骗取税款、让税收成本外部化等违法行为，为合规经营、依法开票企业营造公平竞争环境，避免“劣币驱逐良币”，从而更好激发经营主体活力。同时，通过规范发票开具，可以更加有效保障商事交易的真实性、合法性，为商品、服务在全国范围内自由流动提供可靠的凭证支撑，助力全国统一大市场高效运转。

税务总局相关部门负责人表示，下一步将依托税收大数据，加强对发票开具的动态监控和风险预警，对清单中所列的负面情形依法查处，同时持续优化办税缴费服务，提升数电发票赋额精准度和便利度，加强政策宣传辅导，引导纳税人自觉提高合规开票意识，共同维护法治公平的税收营商环境。